7566 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 19 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Kanunun öne çıkan vergi düzenlemeleri şöyledir:
Gelir Vergisi Kanunu
-Kiraya verilen konutların alımı sırasında kullanılan kredilerin faizlerinin kira gelirinden indirilebilmesi imkanına son verilmiştir. Bu düzenleme, 1 Ocaak 2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
-1 Ocak 2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere, geçici vergi mükellefiyeti bulunanların kazançlarının 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilebilmesine dönülerek, dördüncü geçici vergi dönemi yeniden getirilmiştir.
-Sürekli olarak portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan fonlardan;
– Katılma paylan sadece nitelikli yatırımcılara satılabilen,
– Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu’nda (TEFAS) işlem görmeyen ve
– Fon portföyüne alınacak varlık ve işlemlere ilişkin herhangi bir oransal sınırlamaya tabi olmayanlar
için bir yıllık elde tutma süresine bağlı tevkifat istisnasına son verilmiştir.
Bu özelliklere sahip olanlar dışında kalan, sürekli olarak portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan fonların katılma payı sahipleri ise öteden beri olduğu gibi istisnadan yararlanmaya devam edeceklerdir.
Kurumlar Vergisi Kanunu
-Dernek veya vakıflarca elde edilen kesinti suretiyle vergilendirilmiş kira gelirleri ile menkul kıymet ve faiz gelirleri ile Millî Eğitim Bakanlığına bağlı okullardaki atölye ve uygulama birimleri ile çıraklık ve halk eğitim merkezlerindeki uygulama birimlerine bağlı döner sermaye işletmelerinin gelirleri nedeniyle iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacağına ilişkin düzenlemenin süresi 31 Aralık 2035 tarihine kadar uzatılmıştır.
-2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakalarının Türkiye’de oynanması ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonasının Türkiye’de düzenlenmesine ilişkin olarak Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratları dolayısıyla Avrupa Futbol Federasyonları Birliği (UEFA) ile işyeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişiler gelir ve kurumlar vergisinden muaf olacaktır.
KDV Kanunu
-Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının mülkiyetindeki taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV istisnası kapsamına alınmıştır. 1 Ocak 2026’dan itibaren uygulanacaktır.
-2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin olmak üzere Avrupa Futbol Federasyonları Birliği (UEFA), katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlara, bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları ile bunların bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapacakları mal teslimleri ve hizmet ifaları katma değer vergisinden müstesna olacaktır.
Harçlar Kanunu
-Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıkların il özel idarelerinde olduğu gibi taşınmaz edinimlerinde ve satışlarında tapu harçlarından istisna hükmü getirilmiştir.
-Tarh edilecek tapu ve kadastro harcı için, Vergi Usul Kanunu’nda yer alan vergi ziyaı cezasının %25 nispetinde uygulanacağı maddesi “bir kat” olarak değiştirilmiştir.
-2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu kapsamında noterde yapılan sıfır araçların ilk tescili işlemlerinden ve tescil edilmiş araçların (ikinci el araçların) satış ve devrine ilişkin işlemlerden, 1.000 TL olarak belirlenen asgari maktu harçtan az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında nispi noter harcı alınacaktır. Ancak, tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirlerinde bu harç alınmayacaktır. Bu düzenleme 1 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.
-1 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmek üzere, aşağıdaki belgeler için yıllık maktu harç alınacaktır.
– Ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları ile ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait belgeler,
– Kuyumculuk yetki belgeleri,
– İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgeleri,
– Taşınmaz ticareti yetki belgeleri,
– Veteriner hekim muayenehane ve poliklinikleri ile hayvan hastanelerine verilen ruhsatlar,
– Kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri,
– Ticari havayolu ve genel havacılık işletme ruhsatları.
Diğer vergi kanunları
-Büyükşehir olan illerde il özel idareleri yerine kurulan yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının, il özel idarelerinde olduğu gibi adlarına kayıt ve tescilli taşıtlar motorlu taşıtlar vergisinden istisna edilmiştir.
-2026 yılına ilişkin vergi değerlerinin artışına bir üst sınır getirilmiştir. Buna göre 2025 yılında 2026 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri dikkate alınarak 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemeyecektir. Takip eden 2027, 2028 ve 2029 yıllarında, bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri yukarıdaki şekilde belirlenen değerler üzerinden hesaplanacaktır.
Emlak vergilerine baz alınacak vergi değerlerinin hesaplanmasında kullanılan arsa ve arazi birim değerlerinin Takdir Komisyonları tarafından belirlendiği yılları takip eden 3 yılda (2027 ila 2029, 2031 ila 2033 … gibi) vergi değerleri, bir önceki yılın vergi değerinin yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle hesaplanacaktır.
