Duyurular

2026 Yılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Asgari Ücret Tarifesi 17 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Ayrıntıları öğrenin

13 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 486)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 586) ile gerçek usulde vergilendirme kapsamına alınan mükelleflerin defter ve kayıtlarının meslek odaları/birlikleri tarafından tutulmasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır. Tebliğe göre, kazançları basit usulde tespit edilen ve 8/9/2025 tarihli ve 10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı gereğince 1/1/2026 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilecek olan mükelleflerin, 486 Sıra No.lu Vergi Usul Genel Tebliği kapsamında yapılması gereken işlemleri, işletme hesabı esasına göre defter tuttukları süre zarfında, söz konusu mükelleflerin bağlı oldukları meslek odaları/birlikler tarafından da yapılabilecektir. Üyeleri adına işlem yapacak meslek odalarında/birliklerde 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış yeterli sayıda meslek mensubunun çalışması ya da bunun mümkün olmadığı durumlarda söz konusu işlemlerin odada/birlikte çalışmayan meslek mensuplarının gözetiminde yapılması gerekmektedir. Ayrıntıları öğrenin

30 Aralık 2025 tarih ve 33123 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 49 sayılı SMMM/YMM Genel Tebliği uyarınca, mükelleflerin gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmeleri için yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş tasdik raporunun ibrazı zorunlu hale getirilmiştir. Bu düzenleme, hem gelir vergisi hem de kurumlar vergisi mükelleflerini kapsamaktadır.   Tasdikin Amacı Tasdikin amacı, mükelleflerin yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde kullandıkları istisna ve indirimlerin mevzuata uygun olup olmadığını tespit etmektir. Bu yönüyle, mükelleflerin yararlandıkları indirim ve istisnalar dolayısıyla ileride cezalı bir işlemle karşılaşmaları ihtimalini minimize etmektedir.   Zorunluluk Ne Zamandan İtibaren Geçerli? Bu düzenleme, Takvim yılı esasına göre vergilendirilen mükellefler için, 2025 takvim yılı ve izleyen yıllarda verilecek gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri, Özel hesap dönemine tabi mükellefler için, 2025 yılında başlayan özel hesap dönemleri ve izleyen dönemler itibarıyla geçerlidir. Dolayısıyla, 2025 hesap dönemine ilişkin gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan ve kapsam dahilindeki istisna ve indirimlerden yararlanabilmek için YMM tasdik raporu ibraz edilmesi zorunludur.   Tasdik Raporunun İbraz Edilmemesi Halinde Ne Olur? Tasdik raporu zamanında verilmezse, ilgili istisna veya indirimden faydalanılamaz ve özel usulsüzlük cezası uygulanır. Usulsüzlük cezası tutarı (VUK uyarınca): Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 227 ve mükerrer 353 hükümleri gereği, tasdik raporunun zamanında ibraz edilmemesi durumunda yararlanılması tasdik raporuna bağlanan tutarın %5’i oranında özel usulsüzlük cezası uygulanır. Bu cezanın asgari tutarı 2026 yılı için 400.000 TL ve azami tutarı 4.000.000 TL olarak sınırlandırılmıştır. Kısaca; tasdik raporunun zamanında verilmemesi, yalnızca bir şekil eksikliği değil, doğrudan vergi avantajının kaybedilmesine yol açabilecek ve yüksek tutarlı usulsüzlük cezası uygulamasına neden olacak önemli bir risk oluşturur.   Tasdik Raporu Ne Zaman İbraz Edilecek? Tasdik Raporunun, beyanname ile birlikte veya beyan süresini izleyen en geç iki ay içinde elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir. Bu nedenle, mükelleflerin, Beyannamelerinde yer alan istisna ve indirimleri önceden gözden geçirmeleri, Tasdik zorunluluğu doğup doğmadığını zamanında tespit etmeleri, Süre ve şekil şartlarına uygun şekilde işlem yapmaları, hak kaybı yaşanmaması açısından büyük önem taşımaktadır.   Tam Tasdik Sözleşmesi Olan Mükelleflerin Durumu Yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerini tam tasdik sözleşmesi kapsamında yeminli mali müşavire tasdik ettiren mükellefler için ayrıca bir istisna/indirim tasdik raporu düzenlenmesi gerekmez. Ancak bu durumda; İstisna, indirim ve özel vergi uygulamalarına ilişkin tüm inceleme ve tespitlerin, Tam tasdik raporunun ayrı bir bölümünde, Tebliğ ekinde yer alan rapor dispozisyonuna uygun şekilde, yer alması zorunludur. Bu şartlar sağlandığı sürece, tam tasdik raporu ayrıca ibraz edilmesi gereken tasdik raporu yerine geçer.   Tasdikin Kapsamı Tasdikin zorunluluğu, Gelir ve Kurumlar vergisi mükelleflerinin, vergi kanunları ve ilgili diğer mevzuat kapsamında gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer verilen istisna, indirim ve uygulamalara ilişkin aşağıdaki işlemlerini kapsamaktadır. KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TASDİKİ ZORUNLU İNDİRİM VE İSTİSNALAR İLE TASDİK HADLERİ Sıra Tasdik Konusu İlgili Kanun Maddesi Tasdik Sınırı 1 Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 2 Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 3 Emisyon Primi Kazanç İstisnası 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 4 Gayrimenkul Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının Kazanç İstisnası (Esas Faaliyet Konusu İtibariyle Gayrimenkul, Gayrimenkul Projeleri ve Gayrimenkule Dayalı Haklardan Oluşan Portföyü İşletmek Amacıyla Kurulanlar Dışında Kalanların Kazançları Hariç) 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 5 Taşınmaz ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri, Rüchan Hakları ile Girişim Sermayesi Yatırım Fon ve Ortaklık Paylarının Satışından elde Edilen Kazançlar 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 6 Yurtdışı İnşaat, Onarım, Montaj ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 7 Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 8 TUGS’a Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlan Kazanç İstisnası 4490 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 9 Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası 3218 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 10 Teknokent Kazanç İstisnası 4691 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 11 Araştırma Altyapılarının Ar-Ge Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazanç İstisnası 6550 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 12 Yurtdışına Verilen Yazılım Mühendislik, Eğitim, Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 13 Nakdi Sermaye Artırımı Faiz İndirimi 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 14 İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması (KVK 32/6-7-8) 5520 sayılı Kanun Yararlanılan Toplam Vergi İndiriminin 200.000 TL‘yi Aşması 15 İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması (KVK 32/A) 5520 sayılı Kanun Tutar Sınırı Aranmaz 16 Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması 5520 sayılı Kanun Tutar Sınır Aranmaz 17 Ar-Ge ve Tasarım İndirimi 5746 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 18 Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi 5746 Sayılı Kanun 500 Bin TL‘yi Aşması 19 Teknokent Sermaye Desteği İndirimi 4691 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 20 Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Geçici 61 Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) 193 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 21 Yıllık KV Beyannamesinin “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” İle “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirimler” 5520 sayılı Kanun ve Diğer Kanunlar Beyannamenin Bu Satırına Yazılan Tutarın Ayrı Ayrı 1.000.000 TL’yi Aşması iki satıra yazılan tutarların toplamının yine aynı tutarı aşması   GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TASDİKİ ZORUNLU İNDİRİM VE İSTİSNALAR İLE TASDİK HADLERİ Sıra Tasdik Konusu İlgili Kanun Maddesi Tasdik Sınırı 1 Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna KVK 5/B 500.000 TL‘yi Aşması 2 TUGS’a Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlan Kazanç İstisnası 4490 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 3 Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası 3218 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 4 Teknokent Kazanç İstisnası 4691 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 5 Yurtdışına Verilen Yazılım Mühendislik, Eğitim, Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi GVK 89/13 500.000 TL‘yi Aşması 6 İndirimli Gelir Vergisi Uygulamaları KVK 32/A Tutar Sınırı Yok 7 Ar-Ge ve Tasarım İndirimi 5746 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 8 Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Geçici 61 Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) 193 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 9 Yıllık GV Beyannamesinin “Beyan Edilecek Gelirden İndirim” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirimler” İle “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İstisnalar” 193 Sayılı Kanun Her Bir İndirim ya da İstisna Tutarının 1.000.000 TL‘yi Aşması   Not: Tebliğe göre, her bir istisna ve indirimin 500.000 TL’yi aşmaması ancak birden fazla istisna ve indirim toplamının 1.000.000 TL’yi aşması durumunda da YMM Tasdik Raporu ibrazı şarttır.   Tema Grup İletişim Bilgileri: Telefon: +90 212 663 91 84 E-posta: info@temagrup.com  

11 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 10680 sayılı CK ile; Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67’inci maddesinin uygulama süresi (maddede belirtilen menkul sermaye iratları için geçerli tevkifat oranları) 31/12/2030 tarihine kadar uzatılmıştır. Ayrıntıları öğrenin

11 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 10679 sayılı CK ile; Şehir içi yolu taşımacılığı faaliyetinde bulunanlar hariç olmak üzere, 10380 sayılı CK ile gerçek usulde vergileme kapsamına alınan mükelleflerden, tüzel kişiliği kaldırılarak mahalleye dönüşen ve nüfusu 2000’i geçmeyen belde belediyeleri ve köylerdeki aşağıdaki mükellefler de gerçek usulde vergilendirme kapsamına alınmıştır. -Her türlü emtia imalatı ile uğraşanlar, -Her türlü emtia alım-satımı ile uğraşanlar (Münhasıran bir işyeri açmaksızın gezici olarak veya pazar takibi suretiyle perakende emtia alım-satımı ile uğraşanlar hariç), -İnşaat ile ilgili her türlü işlerle uğraşanlar, -Motorlu taşıtların her türlü bakım ve onarım işleriyle uğraşanlar, -Lokanta ve benzeri hizmet işletmelerini işletenler, -Eğlence ve istirahat yerlerini işletenler. Ayrıntıları öğrenin

10 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Ticaret Bakanlığı Tebliği ile; 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun 376’ncı Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğin geçici 1 inci maddesinde yer alan “1/1/2026” ibaresi “1/1/2027” olarak değiştirilmiştir. Sözkonusu değişiklikle madde metninin güncel hali şöyledir: GEÇİCİ MADDE 1 – 1/1/2027 tarihine kadar, Kanunun 376 ncı maddesi kapsamında sermaye kaybı veya borca batık olma durumuna ilişkin yapılan hesaplamalarda, henüz ifa edilmemiş yabancı para cinsi yükümlülüklerden doğan kur farkı zararlarının tamamı ile 2020 ve 2021 yıllarında tahakkuk eden kiralamalardan kaynaklanan giderler, amortismanlar ve personel giderlerinin toplamının yarısı dikkate alınmayabilir. Bu tutarların belirlenmesinde mükerrerlik oluşmayacak şekilde hesaplama yapılır. Bu fıkra kapsamında yapılacak hesaplamalara ilişkin olarak 13 üncü madde uyarınca hazırlanan finansal tablolarda herhangi bir kayda yer verilmeyerek, bu durum bilgi mahiyetinde dipnotlarda gösterilir. Ayrıntıları öğrenin

Vergi Usul Kanunu Sirküleri/193 ile; 31 Aralık 2025 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 hesap dönemine ilişkin Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 15 Ocak 2026 Perşembe günü sonuna kadar uzatılmıştır. Ayrıntıları öğrenin

27 Kasım 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:585) ile; 2025 yılına ait olup çeşitli mevzuatlarda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarlarının artırılmasına dayanak teşkil eden yeniden değerleme oranı %25,49 olarak yayımlanmıştır Ayrıntıları öğrenin

27 Kasım 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 486)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 584) ile; Kazançları basit usulde tespit edilen mükelleflerin bağlı oldukları oda ve birliklerin, Tebliğin birinci maddesinin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla kazancı basit usulde tespit edilen ve 10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı gereğince 1/1/2026 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilecek olan mükelleflerden işletme hesabı esasına göre defter tutacakların 213 sayılı Kanuna göre düzenlemek zorunda oldukları belgelerin basılması, dağıtılması ve izlenmesinde 215 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde yer alan düzenlemelere göre işlem yapmak üzere yetkilendirilmeleri ile söz konusu mükelleflerin 213 sayılı Kanuna göre düzenlemek zorunda oldukları belgeleri, işletme hesabı esasına göre defter tuttukları süre zarfında, bağlı oldukları söz konusu oda veya birliklerden de temin edebilmeleri sağlanmıştır. Bu mükelleflerin, 1/1/2026 tarihinden önce bastırdıkları ve bu tarih itibarıyla kullanmadıkları belgeleri, mesleki teşekküllerde bastırmışlar ise mesleki teşekküle, anlaşmalı matbaalara bastırmış veya noterde tasdik ettirmiş iseler bağlı bulundukları vergi dairesine 2/2/2026 tarihine kadar (bu tarih dâhil) iptal edilmek üzere ibraz etmeleri gerekmektedir. Mesleki teşekküller tarafından teslim alınan belgeler 230 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde belirtilen usullere göre iptal edilerek ilgili vergi dairesine bildirilecektir. Ayrıntıları öğrenin

13 Kasım 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 10556 sayılı CK ile, 6183 sayılı Kanunun 51’inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan gecikme zammı oranı her ay için ayrı ayrı uygulanmak üzere %3,7 olarak belirlenmiştir. Aynı Resmi Gazete’de yayımlanan Tahsilat Genel Tebliği (Seri:C Sıra No.9) ile de, Yıllık %48 olarak uygulanmakta olan tecil faizi oranı bu Tebliğin yayımı tarihinden itibaren yıllık %39 olarak yeniden belirlenmiştir. Ayrıntıları öğrenin