Türkiye’s 20-Year Foreign Income Tax Exemption: A New Opportunity for International Entrepreneurs and Investors For internationally mobile entrepreneurs, investors, family-business owners and executives considering Türkiye as a place to live, invest or establish a business, a major change introduced in 2026 deserves particular attention. Türkiye has introduced a new tax regime under Repeated Article 20/D of the Turkish Income Tax Law, allowing qualifying individuals who become tax residents of Türkiye to benefit from an income tax exemption on foreign-source income and gains for 20 years. The regime may be particularly relevant for internationally mobile individuals who have businesses, investments, real estate or financial assets outside Türkiye but are considering establishing residence and business activities in Türkiye. What is the 20-year exemption? Under the new regime, qualifying individuals who become resident in Türkiye may enjoy a 20-year Turkish income tax exemption on income and gains derived outside Türkiye. The regime applies to individuals, rather than companies. For qualifying taxpayers, foreign-source income covered by the exemption is not included in the Turkish annual income tax return. If the individual is required to file a Turkish tax return because of other taxable income, the qualifying foreign income is still excluded from that return. This creates a potentially important distinction between: income and gains arising outside Türkiye, which may qualify for the exemption; and income and gains arising in Türkiye, which remain subject to the ordinary Turkish tax rules. Who can qualify? The principal condition is historical. Before becoming resident in Türkiye, the individual must generally have had neither a domicile nor a relevant tax liability in Türkiye during the preceding three calendar years. The regime applies to individuals becoming resident in Türkiye from 1 January 2026 onwards. Nationality is not stated as a condition of the exemption. Accordingly, the regime is potentially relevant to qualifying individuals regardless of nationality or country of origin. However, the individual’s circumstances during the three-year look-back period must be reviewed carefully. The Communiqué contains important distinctions. For example, certain previous Turkish tax liabilities arising from rental income, investment income or capital gains do not automatically prevent an individual from qualifying. On the other hand, certain employment or business activities in Türkiye during the relevant period may prevent eligibility. For internationally active individuals, this makes a pre-arrival review particularly important. What types of foreign income may benefit? The statutory provision is drafted broadly by reference to income and gains derived outside Türkiye. Depending on the facts and the source rules applicable to the relevant income, the exemption may therefore be particularly relevant to individuals receiving income such as: dividends from foreign companies; rental income from real estate located outside Türkiye; income from foreign investments and financial assets; and gains derived from assets or investments situated outside Türkiye. The Turkish tax administration’s Communiqué specifically illustrates a qualifying individual receiving a dividend from a Spanish company and rental income from real estate in Monaco, with both foreign-source items falling within the exemption. The classification of income as Turkish-source or foreign-source is therefore one of the most important technical issues under the regime. Merely receiving money from a foreign bank account does not necessarily make income foreign-source. For example, professional services physically performed in Türkiye may constitute Turkish-source income even where the customer is abroad and payment is received from outside Türkiye. Is the money required to be transferred to Türkiye? The Article 20/D regime does not impose a general requirement to remit the exempt foreign income to Türkiye. In other words, the exemption is structured around the individual’s residence status, historical conditions and the source of the income, rather than around a requirement that the relevant funds must be transferred to a Turkish bank account. Accordingly, the tax analysis is fundamentally different from a traditional asset-repatriation or remittance-based programme. Can a qualifying individual establish and operate a business in Türkiye? Yes and this is one of the potentially important aspects of the regime for entrepreneurs. The Communiqué includes an example in which an individual becomes resident in Türkiye and subsequently commences a retail business in Türkiye while still being able to obtain the Article 20/D exemption certificate, provided the historical eligibility requirements are satisfied. This means that, in principle, an individual may live in Türkiye, establish or operate a Turkish company and conduct business activities in Türkiye, while separately benefiting from the Article 20/D exemption for qualifying foreign-source income. The two sides must, however, be kept clearly separated for tax purposes. Profits and income arising from Turkish business activities remain subject to the applicable Turkish corporate and personal tax rules. The Article 20/D exemption should not be interpreted as an exemption for income generated from activities carried out in Türkiye. For entrepreneurs who already own or have previously established a Turkish company, the historical facts should also be reviewed carefully to determine whether the company or the individual’s relationship with it created any personal Turkish tax liability during the relevant three-year period. An application is required The exemption is not simply applied automatically. A qualifying individual must apply to the competent Turkish tax office and obtain an Exemption Certificate for Income and Gains Derived from Abroad. As a general rule, the application must be made by the end of the calendar year in which the individual becomes resident in Türkiye. For individuals becoming resident during the last two months of the calendar year, the application may be made until the end of the second month of the following year. Missing the application deadline may result in the exemption certificate not being issued. Therefore, timing should be considered before or at the time of relocation, rather than after the individual’s Turkish residence position has already been established. What happens to Turkish-source income? The exemption applies only to qualifying foreign-source income and gains. Turkish-source income continues to be taxed under the ordinary Turkish rules. For example, Turkish rental income, dividends received from Turkish companies and income from services or business activities performed in Türkiye may continue to give rise to Turkish tax… Okumaya devam et 20-Year Tax Exemption and Foreign Income Exemption in Türkiye | TEMA Grup
Haberler
20 Yıl Vergi İstisnası ve Yurt Dışı Gelir İstisnası | TEMA Grup
Türkiye’ye Yerleşenler İçin 20 Yıllık Yurt Dışı Gelir Vergisi İstisnası: Uluslararası Yatırımcı ve Girişimciler İçin Yeni Bir Dönem Türkiye’de yaşamayı, yatırım yapmayı veya iş kurmayı düşünen uluslararası yatırımcı ve girişimciler açısından 2026 yılında yürürlüğe giren önemli bir vergisel düzenleme bulunuyor. Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen Mükerrer 20/D maddesi ile şartları sağlayarak Türkiye’de yerleşik hale gelen gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratları 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna edildi. Düzenleme özellikle farklı ülkelerde faaliyet gösteren; yurt dışında şirketleri, finansal yatırımları, gayrimenkulleri veya diğer gelir getirici varlıkları bulunmakla birlikte Türkiye’de yaşamayı ve aynı zamanda Türkiye’de iş yapmayı planlayan kişiler açısından dikkat çekici sonuçlar doğuruyor. 20 yıllık istisna ne getiriyor? Şartları sağlayan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl süreyle Türkiye’de gelir vergisinden istisna ediliyor. Üstelik istisna kapsamındaki yurt dışı gelirleri için Türkiye’de yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmiyor. Kişinin Türkiye’deki başka gelirleri nedeniyle beyanname vermesi gerekse dahi istisna kapsamındaki yurt dışı gelirleri bu beyannameye dahil edilmiyor. Kimler yararlanabilir? İstisnanın en önemli şartlarından biri kişinin Türkiye’ye yerleşmeden önceki üç takvim yılındaki durumudur. Genel kural olarak kişinin Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgâhının ve istisnaya engel oluşturacak nitelikte bir vergi mükellefiyetinin bulunmaması gerekiyor. Düzenlemeden 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişiler yararlanabiliyor. Kanunda vatandaşlık şartı bulunmuyor. Dolayısıyla gerekli koşulları sağlayan kişiler bakımından uyruk veya gelinen ülke açısından bir sınırlama öngörülmüyor. Ancak önceki üç yıllık dönem mutlaka kişiye özel incelenmeli. Örneğin Tebliğ, kişinin geçmiş dönemde Türkiye’de gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunmasının tek başına istisnaya engel olmadığını açıkça belirtiyor. Buna karşılık önceki dönemde Türkiye’de ücret veya ticari kazanç elde edilmiş olması bazı durumlarda istisnadan yararlanmaya engel olabiliyor. Bu nedenle yalnızca “Türkiye’de vergi numarası var mı?” sorusuna bakmak yeterli değil; kişinin Türkiye ile geçmiş üç yıldaki ekonomik ve vergisel ilişkisinin bütün olarak incelenmesi gerekiyor. Hangi yurt dışı gelirleri kapsama girebilir? Kanun, Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları geniş bir şekilde kapsama alıyor. Gelirin kaynağına ilişkin kurallar ve kişinin özel durumu ayrıca değerlendirilmek kaydıyla; yabancı şirketlerden elde edilen temettüler, yurt dışındaki gayrimenkullerden elde edilen kira gelirleri, yurt dışındaki finansal yatırımlardan elde edilen gelirler, yabancı varlık ve yatırımlardan doğan kazançlar istisna bakımından önem taşıyan başlıca gelir kalemleri arasında. Nitekim Tebliğde verilen örnekte, İspanya’daki bir şirketten elde edilen kâr payı ile Monaco’daki bir gayrimenkulden elde edilen kira geliri istisna kapsamında değerlendiriliyor. Ödemenin yabancı bir şirketten veya yabancı bir banka hesabından gelmesi tek başına yeterli değildir. Örneğin Türkiye’de fiilen verilen bir danışmanlık hizmetinden elde edilen gelir, müşterinin yurt dışında olması halinde dahi Türkiye kaynaklı gelir olarak değerlendirilebilir. Paranın Türkiye’ye getirilmesi gerekiyor mu? Mükerrer 20/D kapsamında yurt dışı gelirin Türkiye’ye transfer edilmesi yönünde genel bir şart bulunmuyor. Esas olan, kişinin istisna şartlarını sağlaması, Türkiye’de yerleşmiş hale gelmesive gelirin gerçekten Türkiye dışından elde edilmiş olmasıdır. Dolayısıyla yurt dışında elde edilen istisna kapsamındaki gelirin yabancı banka hesabında tutulması, mevcut düzenlemede tek başına istisnadan yararlanmaya engel teşkil etmiyor. Türkiye’de şirket kurup iş yapmak mümkün mü? Girişimciler açısından düzenlemenin belki de en dikkat çekici yönlerinden biri bu. İstisnadan yararlanmak, kişinin Türkiye’de şirket kurmasına veya Türkiye’de ekonomik faaliyette bulunmasına genel olarak engel oluşturmuyor. Tebliğdeki örneklerden birinde kişi Türkiye’de yerleşmiş hale geldikten sonra konfeksiyon ürünlerinin perakende satışı faaliyetine başlıyor ve geçmiş üç yıllık şartları sağlaması halinde istisna belgesini alabiliyor. Dolayısıyla doğru yapılandırılması halinde bir kişinin, Türkiye’de yaşaması, Türkiye’de şirket kurması ve ticari faaliyet yürütmesi, ve aynı zamanda Türkiye dışındaki nitelikli gelirleri bakımından 20/D istisnasından yararlanması birlikte mümkün olabilir. Ancak Türkiye’deki şirket veya faaliyetlerden elde edilen kazançlar istisna kapsamına girmez. Bunlar Türk vergi mevzuatının normal hükümlerine göre vergilendirilir. Özellikle Türkiye’de daha önce şirket kurmuş veya bir Türk şirketinin ortağı olmuş kişilerin, şirketle ilişkilerinin önceki üç yıllık dönemde kendileri açısından şahsi bir vergi mükellefiyeti doğurup doğurmadığı ayrıca değerlendirilmelidir. İstisna otomatik uygulanmıyor Mükerrer 20/D’den yararlanmak isteyen kişinin vergi dairesine başvurması ve “Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlar İçin İstisna Belgesi” alması gerekiyor. Genel kural olarak başvurunun kişinin Türkiye’de yerleşmiş sayıldığı takvim yılının sonuna kadar yapılması gerekiyor. Takvim yılının son iki ayında Türkiye’de yerleşmiş hale gelen kişiler için ise takip eden yılın ikinci ayının sonuna kadar ek süre bulunuyor. Başvuru süresinin kaçırılması halinde istisna belgesi alınamaması söz konusu olabiliyor. Bu nedenle konunun Türkiye’ye taşındıktan uzun süre sonra değil, mümkünse Türkiye’ye yerleşmeden önce veya yerleşim süreciyle eş zamanlı olarak planlanması önem taşıyor. Türkiye’den elde edilen gelirler ne olacak? İstisna yalnızca Türkiye dışında elde edilen gelir ve kazançlara uygulanıyor. Türkiye’deki; gayrimenkul kira gelirleri, Türk şirketlerinden elde edilen temettüler, Türkiye’de gerçekleştirilen hizmetlerden elde edilen kazançlar ve Türkiye’deki ticari faaliyetlerden doğan gelirler normal vergileme rejimine tabi olmaya devam ediyor. Dolayısıyla aynı kişinin bir taraftan 20/D kapsamında vergiden istisna edilmiş yurt dışı gelirleri, diğer taraftan Türkiye’de vergilendirilen gelirleri bulunabilir. Özellikle Türkiye’de aktif bir işletme kurmayı planlayan kişiler açısından kişisel gelirler, yurt dışı varlıklar ve Türkiye’deki şirket yapısının birlikte planlanması önem taşıyor. Dikkat edilmesi gereken diğer konular İstisna kapsamındaki gelirlerle ilgili gider ve maliyetlerin Türkiye’deki vergiye tabi diğer gelirlerden indirilmesi mümkün değil. Aynı şekilde istisna kapsamındaki gelirler nedeniyle yurt dışında ödenmiş vergiler de Türkiye’de hesaplanan diğer gelir vergilerinden mahsup edilemiyor. Daha önemlisi, şartların gerçekte sağlanmadığının sonradan tespit edilmesi halinde zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergilerin vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte aranması mümkün. Bu nedenle önceki dönem vergi mukimliği, Türkiye’de geçirilen süreler, Türkiye’deki ekonomik faaliyetler ve gelirlerin kaynağının belgelenmesi büyük önem taşıyor. Uluslararası yatırımcılar açısından neden önemli? Türkiye’de yerleşik gerçek kişiler bakımından genel sistem, kural olarak dünya çapında elde edilen gelirlerin Türkiye’de vergilendirilmesine dayanıyor. Mükerrer 20/D ise şartları sağlayan yeni mukimler için bu genel sistemin önemli bir istisnasını oluşturuyor. Yurt dışında şirketleri, önemli finansal yatırımları, gayrimenkulleri veya farklı ülkelerde gelir getiren varlıkları bulunan bir kişi açısından 20 yıllık süre dikkate alındığında düzenlemenin ekonomik etkisi oldukça önemli olabilir. Aynı zamanda sistem, uygun şartların sağlanması halinde Türkiye’yi yalnızca yaşanabilecek bir ülke olarak değil, Türkiye’de yeni bir şirket ve operasyon kurulurken yurt dışındaki mevcut yatırımların ayrı bir vergisel rejim altında tutulabileceği bir yapı olarak da değerlendirme imkânı veriyor. Türkiye’ye taşınmadan önce planlama Başvuruda bulunacak kişinin; önceki üç yıllık vergi ve ikamet geçmişi, Türkiye’de yerleşik hale geleceği tarih, Türkiye’de… Okumaya devam et 20 Yıl Vergi İstisnası ve Yurt Dışı Gelir İstisnası | TEMA Grup
TEMAS Monthly Sayı: 13 / Ağustos 2026 “Sermaye Piyasası Mevzuatına Tabi Halka Açık Olmayan Ortaklıklarda Kayıtlı Sermaye Sisteminde Sermaye Artırımı”
Tema Grup TEMAS dergisinin, “Sermaye Piyasası Mevzuatına Tabi Halka Açık Olmayan Ortaklıklarda Kayıtlı Sermaye Sisteminde Sermaye Artırımı” kapak konulu 13. sayısı yayında! Dergiyi incele
TEMAS Monthly Sayı: 12 / Temmuz 2026 “Faaliyet Kârı Nihayet Bir Tanıma Kavuşuyor: TFRS 18”
Tema Grup TEMAS dergisinin, “Faaliyet Kârı Nihayet Bir Tanıma Kavuşuyor: TFRS 18” kapak konulu 12. sayısı yayında! Dergiyi incele
TEMAS Monthly Sayı: 11 / Haziran 2026 “Bankaların Sermaye Piyasasındaki Faaliyetleri”
Tema Grup TEMAS dergisinin onuncu sayısı, “Bankaların Sermaye Piyasasındaki Faaliyetleri” kapak konusuyla yayında! Dergiyi incele
TEMAS Monthly Sayı: 10 / Mayıs 2026 “Yurtdışına Verilen Hizmetlerde Kurumlar Vergisi İndirimi”
Tema Grup TEMAS dergisinin onuncu sayısı, “Yurtdışına Verilen Hizmetlerde Kurumlar Vergisi İndirimi” kapak konusuyla yayında! Dergiyi incele
TEMAS Monthly Sayı: 9 / Nisan 2026 “Alternatif Finansman Modeli Sat-Kirala-Geri Al İşlemleri”
Tema Grup TEMAS dergisinin dokuzuncu sayısı, “Alternatif Finansman Modeli: Sat-Kirala-Geri Al İşlemleri ” kapak konusuyla yayında! Dergiyi incele
TEMAS Monthly Sayı: 8 / Mart 2026 “Ücret Gelirlerinin Beyanı”
Tema Grup TEMAS dergisinin sekizinci sayısı, “Ücret Gelirlerinin Beyanı ” kapak konusuyla yayında! Dergiyi incele
TEMAS Monthly Sayı: 7 / Şubat 2026 “Kurumsal Dayanıklılığın Üçlü Yapısı”
Tema Grup TEMAS dergisinin yedinci sayısı, “Kurumsal Dayanıklılığın Üçlü Yapısı İÇ KONTROL, İÇ DENETİM VE RİSK YÖNETİMİ ” kapak konusuyla yayında! Dergiyi incele
TEMA GRUP ARTIK ODOO’NUN RESMİ İŞ ORTAĞI…
İş dünyasının güncel eğilim ve fikirlerine farklı bakış açıları kazandıran ve günümüz rekabet koşullarına uygun yenilikçi çözüm ve yaklaşımlar sunan Tema Grup, Odoo’nun resmi iş ortağı oldu. Açık kaynak kodlu, genişletilebilir ve esnek bir e-iş platformuna sahip Odoo ile organizasyonel iş süreçlerinizin entegre bir şekilde yönetilmesinde, karar ve kontrol mekanizmalarınızın güçlendirilmesinde ve elektronik ortam kurallarına uygun dijital dönüşüm projeleriyle birlikte kurumsal yönetim altyapınızın desteklenmesinde de yanınızdayız.