4 Haziran 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Kanun ile varlık barışı düzenlemeleri hükme bağlanmıştır.
Bu çerçevede varlık barışı uygulaması şu şekilde uygulanacaktır;
Yurt dışı varlıkların bildirimi ve Türkiye’ye getirilmesi
Gerçek ve tüzel kişiler yurt dışında bulunan para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerini banka veya aracı kurumlara bildirilebileceklerdir. Bu bildirimin 31 Temmuz 2027 tarihine kadar yapılması gerekmektedir.
Bildirilen söz konusu kıymetlerin bildirim tarihinden itibaren 2 ay içinde Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda adlarına açılan hesaplara transfer edilmesi veya yurt dışından fiziki olarak getirilenlerin bu hesaplara yatırılması şarttır. Fiziki olarak getirilenler Gümrük İdaresine yapılacak beyana ilişkin belgelerle tevsik edilebilecektir.
Yurt içi varlıkların bildirimi ve kayda alınması ile banka ve aracı kurumlara yatırılması
Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları, 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebilecektir.
Bildirilen varlıkların bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılmak suretiyle tevsik edilmesi zorunludur.
Mükelleflerce varlıkların kayıtlara alınması
Defter tutan mükelleflerin bildirdikleri varlıklar, bildirim tarihi itibarıyla kanuni defterlerine kaydedilecektir.
Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, defterlerine kaydettikleri kıymetler için pasifte özel fon hesabı açacaklardır. Bu fon hesabı bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmedikçe işletmeden çekilemez ve sermayeye ilave dışında başka bir amaçla kullanılamaz. İşletmenin tasfiye edilmesi halinde ise vergilendirilmez.
Serbest meslek kazanç defteri ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise söz konusu kıymetleri defterlerinde ayrıca göstereceklerdir. Bu varlıklar dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaz. Bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmesi koşuluyla vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebilir.
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti olmayanların yapması gereken işlemler
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayanlar, bildirimde bulundukları varlıklarını bildirimin yapıldığı tarihten itibaren 2 ay içinde Türkiye’ye getirmeleri, yurt içindeki varlıklarını bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırmak suretiyle tevsik etmeleri durumlarında başka bir şart aranmaksızın madde hükümlerinden yararlanabileceklerdir.
Verginin oranı ve beyanı
Banka ve aracı kurumlar, kendilerine bildirilen varlıklara ilişkin olarak bildirim sahibinden, varlıkların değeri üzerinden %5 oranında peşin olarak tahsil ettikleri vergiyi, bildirimi izleyen ayın 15. günü akşamına kadar vergi sorumlusu sıfatıyla bir beyanname ile bağlı bulundukları vergi dairesine beyan edecekler ve aynı sürede ödeyeceklerdir.
Ancak bildirilen varlıkların yatırılacağının taahhüt edildiği yatırım araçlarının vadelerine ve bildirim sürelerine göre aşağıdaki gibi farklı vergi oranları da belirlenmiştir. Buna göre vergi oranı;
31.12.2026 tarihine kadar bildirilen varlıkların vadeli hesaplarda, 4749 sayılı Kanun kapsamında ihraç edilen devlet iç borçlanma senetleri ile kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında;
-En az 5 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %0,
-En az 4 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %1,
-En az 3 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %2,
-En az 2 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %3,
-En az 1 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %4,
olarak uygulanacaktır. Ayrıca bu taahhütnamelerden damga vergisi alınmayacaktır.
01.01.2027-31.07.2027 (bu tarih dahil) döneminde yapılacak bildirimlerde bu oranlara yarım puan artırım yapılacaktır.
31.07.2027 tarihinden sonra (yetki ile uzatılması halinde) yapılacak bildirimlerde ise vergi oranı ilave yarım puan artışla toplamda 1 puan artırımlı olarak uygulanacaktır.
Ödenen vergilerin gider kaydedilmemesi
Ödenen vergi, hiçbir suretle gider yazılamaz ve başka bir vergiden mahsup edilemeyecektir.
Bildirime konu edilen varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar, gelir veya kurumlar vergisi uygulaması bakımından gider veya indirim olarak kabul edilmez.
İnceleme ve tarhiyat yapılmaması
Bildirilen varlıklara isabet eden tutarlara ilişkin hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaz. Ancak diğer mevzuat uyarınca alınması gereken tedbirler bu düzenlemeden etkilenmemektedir.
Diğer nedenlerle başlayan vergi incelemeleri ve takdir komisyonu kararları
Diğer nedenlerle başlayan vergi incelemeleri ve takdir komisyonu kararları sonucu bulunan matrah farkının bildirilen varlıklar nedeniyle ortaya çıktığının tespit edilmesi halinde yapılması gereken işlemler:
– Bildirilen varlık tutarının, bulunan matrah farkına eşit ya da fazla olması durumunda matrah farkına ilişkin tarhiyat yapılmayacaktır.
– Bulunan matrah farkının bildirilen varlık tutarlarından büyük olması durumunda sadece aradaki fark tutar üzerinden vergi tarhiyatı yapılacaktır.
Vergi incelemesi veya takdir komisyonu kararları sonucunda, bildirime konu edilen varlıklar dışındaki nedenlerle matrah farkı tespit edilmesi durumunda, bu madde kapsamında bildirilen tutarlar, bulunan matrah farkından mahsup edilmeksizin tarhiyat yapılacaktır.
Şartlara uyulmamasının yaptırımı
– Yurt dışı varlıkların bildirildiği halde; bildirimin yapıldığı tarihten itibaren iki ay içinde Türkiye’ye getirilmemesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmemesi,
– Yurt içi varlıkların bildirildiği halde, 31.07.2027 tarihine kadar banka ya da aracı kurumlara yatırılmaması,
– Bildirilen tutarlara ilişkin tarh edilen vergilerin süresinde ödenmemesi,
– Taahhütlere uyulmaması ve
– Diğer şartların yerine getirilmemesi,
hallerinde inceleme ve tarhiyat yapılmaması hükmünden yararlanılamayacaktır. Bu durumda ayrıca, zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte tahsil olunacaktır.
Cumhurbaşkanı’nın yetkisi
Cumhurbaşkanı, 31.07.2027 tarihini bitim tarihinden itibaren her defasında 6 ayı geçmeyen süreler halinde bir yıla kadar uzatmaya yetkilidir.
Varlık barışı hükümleri 4 Haziran 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
