admin

24 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği (Sıra No: 97) ile; 210 sayılı Değerli Kağıtlar Kanunu’na ekli Değerli Kağıtlar Tablosunda yer alan değerli kağıtların 2026 yılında uygulanacak satış bedellerini tespit edilmiştir Ayrıntıları öğrenin

20 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan TCMB Tebliği ile; -Merkez Bankasınca vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık yüzde 38,75, -Avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık yüzde 39,75 olarak tespit edilmiştir. Bu çerçevede 20 Aralık 2025 tarihinden itibaren, Vergi Usul Kanunu’nun 281’inci ve 285’inci maddeleri kapsamındaki reeskont hesaplamalarında (senette veya vadeli çekte faiz oranı belirtilmemiş ise) yıllık %39,75 oranı dikkate alınacaktır. Ayrıntıları öğrenin

7566 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 19 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Kanunun öne çıkan vergi düzenlemeleri şöyledir: Gelir Vergisi Kanunu -Kiraya verilen konutların alımı sırasında kullanılan kredilerin faizlerinin kira gelirinden indirilebilmesi imkanına son verilmiştir. Bu düzenleme, 1 Ocaak 2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. -1 Ocak 2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere, geçici vergi mükellefiyeti bulunanların kazançlarının 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilebilmesine dönülerek, dördüncü geçici vergi dönemi yeniden getirilmiştir. -Sürekli olarak portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan fonlardan; – Katılma paylan sadece nitelikli yatırımcılara satılabilen, – Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu’nda (TEFAS) işlem görmeyen ve – Fon portföyüne alınacak varlık ve işlemlere ilişkin herhangi bir oransal sınırlamaya tabi olmayanlar için bir yıllık elde tutma süresine bağlı tevkifat istisnasına son verilmiştir. Bu özelliklere sahip olanlar dışında kalan, sürekli olarak portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan fonların katılma payı sahipleri ise öteden beri olduğu gibi istisnadan yararlanmaya devam edeceklerdir. Kurumlar Vergisi Kanunu -Dernek veya vakıflarca elde edilen kesinti suretiyle vergilendirilmiş kira gelirleri ile menkul kıymet ve faiz gelirleri ile Millî Eğitim Bakanlığına bağlı okullardaki atölye ve uygulama birimleri ile çıraklık ve halk eğitim merkezlerindeki uygulama birimlerine bağlı döner sermaye işletmelerinin gelirleri nedeniyle iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacağına ilişkin düzenlemenin süresi 31 Aralık 2035 tarihine kadar uzatılmıştır. -2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakalarının Türkiye’de oynanması ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonasının Türkiye’de düzenlenmesine ilişkin olarak Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratları dolayısıyla Avrupa Futbol Federasyonları Birliği (UEFA) ile işyeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişiler gelir ve kurumlar vergisinden muaf olacaktır. KDV Kanunu -Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının mülkiyetindeki taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV istisnası kapsamına alınmıştır. 1 Ocak 2026’dan itibaren uygulanacaktır. -2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin olmak üzere Avrupa Futbol Federasyonları Birliği (UEFA), katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlara, bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları ile bunların bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapacakları mal teslimleri ve hizmet ifaları katma değer vergisinden müstesna olacaktır. Harçlar Kanunu -Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıkların il özel idarelerinde olduğu gibi taşınmaz edinimlerinde ve satışlarında tapu harçlarından istisna hükmü getirilmiştir. -Tarh edilecek tapu ve kadastro harcı için, Vergi Usul Kanunu’nda yer alan vergi ziyaı cezasının %25 nispetinde uygulanacağı maddesi “bir kat” olarak değiştirilmiştir. -2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu kapsamında noterde yapılan sıfır araçların ilk tescili işlemlerinden ve tescil edilmiş araçların (ikinci el araçların) satış ve devrine ilişkin işlemlerden, 1.000 TL olarak belirlenen asgari maktu harçtan az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında nispi noter harcı alınacaktır. Ancak, tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirlerinde bu harç alınmayacaktır. Bu düzenleme 1 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girecektir. -1 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmek üzere, aşağıdaki belgeler için yıllık maktu harç alınacaktır. – Ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları ile ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait belgeler, – Kuyumculuk yetki belgeleri, – İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgeleri, – Taşınmaz ticareti yetki belgeleri, – Veteriner hekim muayenehane ve poliklinikleri ile hayvan hastanelerine verilen ruhsatlar, – Kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri, – Ticari havayolu ve genel havacılık işletme ruhsatları. Diğer vergi kanunları -Büyükşehir olan illerde il özel idareleri yerine kurulan yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının, il özel idarelerinde olduğu gibi adlarına kayıt ve tescilli taşıtlar motorlu taşıtlar vergisinden istisna edilmiştir. -2026 yılına ilişkin vergi değerlerinin artışına bir üst sınır getirilmiştir. Buna göre 2025 yılında 2026 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri dikkate alınarak 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemeyecektir. Takip eden 2027, 2028 ve 2029 yıllarında, bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri yukarıdaki şekilde belirlenen değerler üzerinden hesaplanacaktır. Emlak vergilerine baz alınacak vergi değerlerinin hesaplanmasında kullanılan arsa ve arazi birim değerlerinin Takdir Komisyonları tarafından belirlendiği yılları takip eden 3 yılda (2027 ila 2029, 2031 ila 2033 … gibi) vergi değerleri, bir önceki yılın vergi değerinin yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle hesaplanacaktır. Ayrıntıları öğrenin

19 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 10706 sayılı CK ile; Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar üzerinden %0 (sıfır) oranında tevkifat uygulama süresi 30/06/2026 tarihine kadar uzatılmıştır. Ayrıntıları öğrenin

Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 46)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 48) ile; Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 46)’nin 3 üncü maddesinin dördüncü fıkrasında yer alan “65.000-TL’yi” ibaresi “150.000-TL’yi” şeklinde, “195.000-TL’yi” ibaresi “450.000-TL’yi” şeklinde değiştirilmiştir. Bu çerçevede 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere, Tebliğin güncel maddesi şöyledir: “(4) Katma değer vergisi hariç tutarı 150.000-TL’yi aşmayan belgeler için karşıt inceleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, bir mükelleften bir aylık dönemde yapılan mal ve hizmet alımları toplamının 450.000-TL’yi aşmasıhalinde karşıt inceleme yapılması zorunludur. Bu fıkranın uygulanmasında, Bakanlığımızca yayımlanan Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtilen usul ve esaslar geçerlidir.” Ayrıntıları öğrenin

2026 Yılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Asgari Ücret Tarifesi 17 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Ayrıntıları öğrenin

13 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 486)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 586) ile gerçek usulde vergilendirme kapsamına alınan mükelleflerin defter ve kayıtlarının meslek odaları/birlikleri tarafından tutulmasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır. Tebliğe göre, kazançları basit usulde tespit edilen ve 8/9/2025 tarihli ve 10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı gereğince 1/1/2026 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilecek olan mükelleflerin, 486 Sıra No.lu Vergi Usul Genel Tebliği kapsamında yapılması gereken işlemleri, işletme hesabı esasına göre defter tuttukları süre zarfında, söz konusu mükelleflerin bağlı oldukları meslek odaları/birlikler tarafından da yapılabilecektir. Üyeleri adına işlem yapacak meslek odalarında/birliklerde 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış yeterli sayıda meslek mensubunun çalışması ya da bunun mümkün olmadığı durumlarda söz konusu işlemlerin odada/birlikte çalışmayan meslek mensuplarının gözetiminde yapılması gerekmektedir. Ayrıntıları öğrenin

30 Aralık 2025 tarih ve 33123 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 49 sayılı SMMM/YMM Genel Tebliği uyarınca, mükelleflerin gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmeleri için yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş tasdik raporunun ibrazı zorunlu hale getirilmiştir. Bu düzenleme, hem gelir vergisi hem de kurumlar vergisi mükelleflerini kapsamaktadır.   Tasdikin Amacı Tasdikin amacı, mükelleflerin yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde kullandıkları istisna ve indirimlerin mevzuata uygun olup olmadığını tespit etmektir. Bu yönüyle, mükelleflerin yararlandıkları indirim ve istisnalar dolayısıyla ileride cezalı bir işlemle karşılaşmaları ihtimalini minimize etmektedir.   Zorunluluk Ne Zamandan İtibaren Geçerli? Bu düzenleme, Takvim yılı esasına göre vergilendirilen mükellefler için, 2025 takvim yılı ve izleyen yıllarda verilecek gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri, Özel hesap dönemine tabi mükellefler için, 2025 yılında başlayan özel hesap dönemleri ve izleyen dönemler itibarıyla geçerlidir. Dolayısıyla, 2025 hesap dönemine ilişkin gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan ve kapsam dahilindeki istisna ve indirimlerden yararlanabilmek için YMM tasdik raporu ibraz edilmesi zorunludur.   Tasdik Raporunun İbraz Edilmemesi Halinde Ne Olur? Tasdik raporu zamanında verilmezse, ilgili istisna veya indirimden faydalanılamaz ve özel usulsüzlük cezası uygulanır. Usulsüzlük cezası tutarı (VUK uyarınca): Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 227 ve mükerrer 353 hükümleri gereği, tasdik raporunun zamanında ibraz edilmemesi durumunda yararlanılması tasdik raporuna bağlanan tutarın %5’i oranında özel usulsüzlük cezası uygulanır. Bu cezanın asgari tutarı 2026 yılı için 400.000 TL ve azami tutarı 4.000.000 TL olarak sınırlandırılmıştır. Kısaca; tasdik raporunun zamanında verilmemesi, yalnızca bir şekil eksikliği değil, doğrudan vergi avantajının kaybedilmesine yol açabilecek ve yüksek tutarlı usulsüzlük cezası uygulamasına neden olacak önemli bir risk oluşturur.   Tasdik Raporu Ne Zaman İbraz Edilecek? Tasdik Raporunun, beyanname ile birlikte veya beyan süresini izleyen en geç iki ay içinde elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir. Bu nedenle, mükelleflerin, Beyannamelerinde yer alan istisna ve indirimleri önceden gözden geçirmeleri, Tasdik zorunluluğu doğup doğmadığını zamanında tespit etmeleri, Süre ve şekil şartlarına uygun şekilde işlem yapmaları, hak kaybı yaşanmaması açısından büyük önem taşımaktadır.   Tam Tasdik Sözleşmesi Olan Mükelleflerin Durumu Yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerini tam tasdik sözleşmesi kapsamında yeminli mali müşavire tasdik ettiren mükellefler için ayrıca bir istisna/indirim tasdik raporu düzenlenmesi gerekmez. Ancak bu durumda; İstisna, indirim ve özel vergi uygulamalarına ilişkin tüm inceleme ve tespitlerin, Tam tasdik raporunun ayrı bir bölümünde, Tebliğ ekinde yer alan rapor dispozisyonuna uygun şekilde, yer alması zorunludur. Bu şartlar sağlandığı sürece, tam tasdik raporu ayrıca ibraz edilmesi gereken tasdik raporu yerine geçer.   Tasdikin Kapsamı Tasdikin zorunluluğu, Gelir ve Kurumlar vergisi mükelleflerinin, vergi kanunları ve ilgili diğer mevzuat kapsamında gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer verilen istisna, indirim ve uygulamalara ilişkin aşağıdaki işlemlerini kapsamaktadır. KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TASDİKİ ZORUNLU İNDİRİM VE İSTİSNALAR İLE TASDİK HADLERİ Sıra Tasdik Konusu İlgili Kanun Maddesi Tasdik Sınırı 1 Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 2 Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 3 Emisyon Primi Kazanç İstisnası 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 4 Gayrimenkul Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının Kazanç İstisnası (Esas Faaliyet Konusu İtibariyle Gayrimenkul, Gayrimenkul Projeleri ve Gayrimenkule Dayalı Haklardan Oluşan Portföyü İşletmek Amacıyla Kurulanlar Dışında Kalanların Kazançları Hariç) 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 5 Taşınmaz ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri, Rüchan Hakları ile Girişim Sermayesi Yatırım Fon ve Ortaklık Paylarının Satışından elde Edilen Kazançlar 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 6 Yurtdışı İnşaat, Onarım, Montaj ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 7 Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 8 TUGS’a Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlan Kazanç İstisnası 4490 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 9 Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası 3218 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 10 Teknokent Kazanç İstisnası 4691 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 11 Araştırma Altyapılarının Ar-Ge Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazanç İstisnası 6550 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 12 Yurtdışına Verilen Yazılım Mühendislik, Eğitim, Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 13 Nakdi Sermaye Artırımı Faiz İndirimi 5520 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 14 İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması (KVK 32/6-7-8) 5520 sayılı Kanun Yararlanılan Toplam Vergi İndiriminin 200.000 TL‘yi Aşması 15 İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması (KVK 32/A) 5520 sayılı Kanun Tutar Sınırı Aranmaz 16 Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması 5520 sayılı Kanun Tutar Sınır Aranmaz 17 Ar-Ge ve Tasarım İndirimi 5746 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 18 Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi 5746 Sayılı Kanun 500 Bin TL‘yi Aşması 19 Teknokent Sermaye Desteği İndirimi 4691 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 20 Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Geçici 61 Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) 193 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 21 Yıllık KV Beyannamesinin “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” İle “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirimler” 5520 sayılı Kanun ve Diğer Kanunlar Beyannamenin Bu Satırına Yazılan Tutarın Ayrı Ayrı 1.000.000 TL’yi Aşması iki satıra yazılan tutarların toplamının yine aynı tutarı aşması   GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TASDİKİ ZORUNLU İNDİRİM VE İSTİSNALAR İLE TASDİK HADLERİ Sıra Tasdik Konusu İlgili Kanun Maddesi Tasdik Sınırı 1 Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna KVK 5/B 500.000 TL‘yi Aşması 2 TUGS’a Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlan Kazanç İstisnası 4490 sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 3 Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası 3218 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 4 Teknokent Kazanç İstisnası 4691 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 5 Yurtdışına Verilen Yazılım Mühendislik, Eğitim, Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi GVK 89/13 500.000 TL‘yi Aşması 6 İndirimli Gelir Vergisi Uygulamaları KVK 32/A Tutar Sınırı Yok 7 Ar-Ge ve Tasarım İndirimi 5746 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 8 Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Geçici 61 Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) 193 Sayılı Kanun 500.000 TL‘yi Aşması 9 Yıllık GV Beyannamesinin “Beyan Edilecek Gelirden İndirim” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirimler” İle “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İstisnalar” 193 Sayılı Kanun Her Bir İndirim ya da İstisna Tutarının 1.000.000 TL‘yi Aşması   Not: Tebliğe göre, her bir istisna ve indirimin 500.000 TL’yi aşmaması ancak birden fazla istisna ve indirim toplamının 1.000.000 TL’yi aşması durumunda da YMM Tasdik Raporu ibrazı şarttır.   Tema Grup İletişim Bilgileri: Telefon: +90 212 663 91 84 E-posta: info@temagrup.com